Politique mondiale en matière de droits d'accise : application et tendances

Jun 10, 2024

Les droits d’accise sont une composante bien établie de la politique fiscale mondiale. Les droits d'accise sont utilisés pour générer des recettes publiques tout en incitant les acteurs du marché à consommer et à produire des produits moins nocifs. Avec une conception et une mise en œuvre appropriées, les taxes d’accise peuvent améliorer le bien-être général et financer des programmes publics visant à améliorer les résultats du marché. Toutefois, une mauvaise mise en œuvre de la politique en matière de droits d’accise peut créer un environnement dans lequel les populations se trouvent dans une situation pire que si aucune politique n’avait été mise en œuvre au départ.

Les droits d'accise sont des taxes à la consommation sélectives perçues sur des produits ou des activités ciblés. La taxe d'accise s'ajoute à d'autres taxes à grande échelle telles que les taxes sur la valeur ajoutée (TVA) ou les taxes de vente. La nature sélective des droits d'accise donne lieu à une assiette fiscale étroite. Cette assiette étroite doit être justifiée par des coûts ou des considérations uniques liés à l’activité taxée.

Les taxes d'accise sont parfois appelées « taxes sur le péché » car elles sont souvent perçues sur des produits dont la consommation est considérée comme socialement indésirable. Aujourd’hui, les objectifs des droits d’accise sélectifs incluent des produits qui sont malsains pour l’utilisateur, créent des résultats négatifs pour les tiers (externalités négatives), génèrent des charges sur les dépenses publiques (que j’appellerai « gouvernements ») ou agissent comme des frais d’utilisation. pour accéder à des biens ou des services financés par des fonds publics. De nombreux produits soumis à des droits d’accise déclenchent plus d’une des motivations en faveur d’une fiscalité sélective.

Diverses structures fiscales sont utilisées comme droits d'accise. Les droits d’accise peuvent être appliqués par unité – de manière sélective ou ad quantum – ou en pourcentage du prix ou de la valeur – ad valorem. Les taxes peuvent être perçues à différents stades du processus de production, notamment au point de vente au consommateur, lors des transactions de gros entre entreprises ou chez le fabricant une fois la production terminée. Des taxes spécifiques peuvent cibler différentes parties du produit, notamment les matières premières, les ingrédients du produit, le poids d'un produit, la quantité d'un produit ou une combinaison de ces éléments. Dans cet article, nous explorons les structures fiscales existantes et évaluons les meilleures pratiques d’utilisation des taxes d’accise sur une gamme de produits.

Les cibles traditionnelles des taxes d’accise, notamment sur l’alcool, le tabac et les carburants, ont des taux et des politiques fiscales bien établis. Ces dernières années, on a assisté à un rétrécissement prononcé de l’assiette fiscale de ces produits.

Parallèlement, de nouvelles taxes d’accise, telles que celles sur le carbone, le cannabis, les produits du tabac alternatifs, le covoiturage et les plastiques, pourraient avoir un impact significatif sur le commerce mondial et augmenter les recettes mondiales des taxes d’accise. Au sein de chaque pays, les recettes d’une taxe carbone pourraient à elles seules dépasser les recettes de toutes les autres taxes d’accise.[1]

Ce document détaille une approche fondée sur des principes en matière de taxation sélective des accises et explore les tendances et applications récentes de la fiscalité d’accise mondiale. La première section décrit les taxes d'accise et la manière dont elles sont utilisées. La deuxième section décrit les éléments nécessaires à la conception de taxes d'accise efficaces et efficientes. La troisième section décrit les taxes sur les produits d'accise traditionnels, tandis que la quatrième section détaille les catégories de droits d'accise émergentes et croissantes. Enfin, le document se termine par un résumé et un aperçu des meilleures pratiques en matière de taxes d'accise.

Abonnez-vous pour recevoir les informations de nos experts de confiance directement dans votre boîte de réception.

Les taxes d'accise sont un type de taxe à la consommation utilisé dans le monde entier. Au sein de l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE), les taxes à la consommation constituent la principale source de recettes publiques.

Chaque pays de l’OCDE utilise des taxes à la consommation, mais le recours à ces taxes varie. Les taxes à la consommation représentent plus de la moitié des recettes publiques au Chili, soit 53,1 pour cent. Ils représentent moins de 20 pour cent des revenus en Suisse (19,6 pour cent) et aux États-Unis (16,6 pour cent).

La majeure partie des recettes fiscales à la consommation est générée par des taxes à large assiette telles que la TVA. Toutefois, les droits d’accise constituent une composante majeure des taxes à la consommation dans de nombreux pays. Au moins 170 pays à travers le monde prélèvent une sorte de taxe d’accise. Les taxes d’accise modernes se présentent sous diverses formes, mais les taxes d’accise sont l’un des types de taxes les plus anciens jamais enregistrés.